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Obligaciones del mes - Fiscal





PERSONAS MORALES *



PERSONAS F脥SICAS



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1 En el caso de importaci贸n de bienes tangibles y enajenaci贸n de bienes o prestaci贸n de servicios de manera accidental, as铆 como en la enajenaci贸n de inmuebles consignada en escritura p煤blica, se deber谩 atender a lo se帽alado en los art铆culos 28 y 33 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), seg煤n se trate, para presentar el pago del impuesto


2 Para enterar el impuesto correspondiente, trat谩ndose de la importaci贸n de bienes, deber谩 atenderse a lo dispuesto por los art铆culos 15 y 16 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producci贸n y Servicios (LIESPYS)


3 Adicionalmente a las tasas establecidas en el art铆culo 2, fracci贸n I, inciso C) de la LIESPYS, se pagar谩 una cuota de $0.35 por cigarro enajenado o importado


4 La regla 1.3. de la Resoluci贸n de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se se帽alan (RFA) para 2019 (DOF 21-II-2019) establece que los pagadores de impuestos dedicados a las actividades agr铆colas, silv铆colas, ganaderas o de pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los t茅rminos del T铆tulo II 鈥淒e las personas morales鈥, Cap铆tulo VIII 鈥淩茅gimen de actividades agr铆colas, ganaderas, silv铆colas y pesqueras鈥 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), podr谩n realizar pagos provisionales semestrales del impuesto sobre la renta (ISR)

Asimismo, los citados contribuyentes que ejerzan la opci贸n referida podr谩n enterar las retenciones que efect煤en a terceros por el ejercicio fiscal 2019 en los mismos plazos en los cuales realicen sus pagos provisionales del ISR. Ello ser谩 aplicable siempre que presenten en el mismo plazo la declaraci贸n correspondiente al impuesto al valor agregado (IVA)

Trat谩ndose de las retenciones del IVA, 茅stas deber谩n enterarse de manera mensual, debido a que no existe disposici贸n alguna que se帽ale otro plazo

Una vez ejercida la opci贸n a que se refiere esta regla, la misma no podr谩 variarse durante el ejercicio


5 脷nicamente cuando realicen actividades gravadas por la ley de la materia, caso en el cual, conforme al art铆culo 33 de la LIVA, el impuesto deber谩 pagarse dentro de los 15 d铆as h谩biles siguientes a aqu茅l en el cual se obtenga la contraprestaci贸n


6 De conformidad con lo estipulado en el art铆culo 1-A de la LIVA


7 El art铆culo 111, sexto p谩rrafo de la LISR, indica que los contribuyentes que tributen en este r茅gimen calcular谩n y enterar谩n el impuesto de manera bimestral, y tendr谩 el car谩cter de pago definitivo

Para los mismos efectos, los art铆culos 5-E de la LIVA y 5-D de la LIESPYS establecen que los contribuyentes que ejerzan la opci贸n de tributar en el RIF, a que se refiere el art铆culo 111 de la LISR, durante el periodo que permanezcan en ese r茅gimen, en lugar de presentar mensualmente la declaraci贸n correspondiente al IVA y al impuesto especial sobre producci贸n y servicios (IESPYS), deber谩n hacerlo de manera bimestral


8 Trat谩ndose de estas cuotas adicionales, deber谩n enterarse de manera mensual debido a que no existe disposici贸n que se帽ale otro plazo


9 De acuerdo con lo estipulado en la regla 2.9.2. de la Resoluci贸n Miscel谩nea Fiscal (RM) para 2018 鈥損ublicada en el DOF del 22-XII-2017 y prorrogada en tanto se publique la RM para el presente ejercicio, conforme al art铆culo sexto resolutivo de la Tercera Resoluci贸n de modificaciones a la RM para 2018 (DOF 19-X-2018)鈥, las personas f铆sicas que tributen en el RIF podr谩n presentar las declaraciones bimestrales definitivas de impuestos federales 鈥搃ncluyendo retenciones鈥 a m谩s tardar el 煤ltimo d铆a del mes inmediato posterior al bimestre que corresponda la declaraci贸n


10 De conformidad con lo se帽alado en el art铆culo 112, fracci贸n VII de la LISR, las retenciones por salarios deber谩n enterarse conjuntamente con la declaraci贸n bimestral


11 El art铆culo 5-E, tercer p谩rrafo de la LIVA, establece que en caso de que estos contribuyentes efect煤en la retenci贸n a que se refiere el numeral 1-A de esa ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente lo har谩n de manera bimestral, conjuntamente con la declaraci贸n de pago definitivo


12 El art铆culo 5-D, tercer p谩rrafo de la LIESPYS, establece que en caso de que estos contribuyentes efect煤en la retenci贸n a que se refiere el numeral 5-A de esa ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente lo har谩n de manera bimestral, conjuntamente con la declaraci贸n de pago


13 De conformidad con lo establecido en el art铆culo 23 de la Ley de Ingresos de la Federaci贸n (LIF) para 2019 (DOF 28-XII-2018), los contribuyentes que opten por tributar en el RIF, y cumplan con las obligaciones correspondientes durante el periodo que permanezcan en el mismo, podr谩n optar por pagar el IVA y el IESPYS que, en su caso, corresponda a las actividades que realicen con el p煤blico en general mediante la aplicaci贸n del esquema de porcentajes que se describe en la referida disposici贸n

Asimismo, esos contribuyentes gozar谩n de un est铆mulo fiscal consistente en aplicar un porcentaje de reducci贸n a los impuestos determinados conforme al esquema de porcentajes, de acuerdo con el n煤mero de a帽os que lleven en el RIF. Trat谩ndose de quienes ya tributen en ese r茅gimen, cuyos ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $300,000 durante cada uno de los a帽os en que tributen en el RIF, y no excedan el monto de ingresos mencionado, tendr谩n un porcentaje de reducci贸n de impuestos del 100%


14 El art铆culo 116, tercer p谩rrafo de la LISR, se帽ala que cuando 煤nicamente se obtengan ingresos en este r茅gimen, y el monto mensual de los mismos no exceda de 10 salarios m铆nimos generales vigentes 鈥揳hora Unidad de Medida y Actualizaci贸n (UMA)鈥 en el Distrito Federal (actualmente, Ciudad de M茅xico) elevados al mes, los contribuyentes podr谩n efectuar los pagos provisionales del ISR de manera trimestral


15 No se pagar谩 este impuesto cuando se trate del uso o goce temporal destinado para casa habitaci贸n


16 De acuerdo con lo se帽alado en el art铆culo 5-F de la LIVA, cuando estos contribuyentes deban enterar pagos provisionales trimestrales del ISR, en lugar de presentar mensualmente la declaraci贸n a que se refiere el numeral 5-D de la citada ley, deber谩n calcular el IVA de manera trimestral


17 El art铆culo 117, segundo p谩rrafo de la LISR, indica que esas instituciones efectuar谩n pagos provisionales de manera cuatrimestral

Al respecto, la regla 3.14.1. de la RM para 2018 se帽ala que estos contribuyentes podr谩n efectuar, en su caso, el entero de las retenciones a su cargo en los mismos plazos en los cuales realicen los pagos provisionales del ISR. No obstante, al no existir regulaci贸n semejante para el pago del IVA, 茅ste deber谩 efectuarse de manera mensual


18 Dentro de los 15 d铆as siguientes a la obtenci贸n del ingreso


19 De conformidad con lo establecido en el art铆culo 1-A, pen煤ltimo p谩rrafo de la LIVA


20 Dentro de los 15 d铆as siguientes a la obtenci贸n de la contraprestaci贸n


AMPLIACI脫N DEL PLAZO PARA PRESENTAR PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS

Conforme al CFF

El art铆culo 12, quinto p谩rrafo del C贸digo Fiscal de la Federaci贸n (CFF), establece que si el 煤ltimo d铆a del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se realice el tr谩mite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un d铆a inh谩bil, 茅ste se prorrogar谩 hasta el siguiente d铆a h谩bil.


Conforme a Decreto

El art铆culo 5.1. del 鈥淒ecreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificaci贸n administrativa鈥 (DOF 26-XII-2013) se帽ala plazos adicionales para presentar los pagos provisionales y definitivos de impuestos federales, dependiendo del sexto d铆gito num茅rico del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del pagador de impuestos, quedando de la siguiente manera:


Lo dispuesto en la citada facilidad no aplica para los contribuyentes siguientes:


Los que se ubiquen en alguno de los supuestos a que se refiere el art铆culo 32-A del CFF, que opten por dictaminar sus estados financieros por contador p煤blico autorizado en los t茅rminos del dispositivo 52 del CFF, as铆 como los contribuyentes a que se refiere el numeral 32-H de ese ordenamiento.


Los sujetos y entidades a que se refiere el art铆culo 20, Apartado B, fracciones I, II, III y IV del Reglamento Interior del Servicio de Administraci贸n Tributaria (RISAT).

La Federaci贸n y las entidades federativas.


Los organismos descentralizados y las empresas de participaci贸n estatal mayoritaria de la Federaci贸n.


Los organismos descentralizados y las empresas de participaci贸n estatal mayoritaria de las entidades federativas, as铆 como aquellos fondos o fideicomisos que, en los t茅rminos de sus respectivas legislaciones, tengan el car谩cter de entidades paraestatales, excepto los de los municipios.


Los partidos y asociaciones pol铆ticos legalmente reconocidos.

Las integradas e integradoras a que se refiere el Cap铆tulo VI del T铆tulo II de la LISR.


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